# 六、会计制度报告

会计系统早在计算机出现之前就已经存在了。基本报告和比率是相同的，无论它们是手动准备的还是由计算机系统生成的。在本章中，我们将介绍每个会计系统应该产生的一些基本报告。

## 资产负债表

资产负债表是所有资产、负债和权益账户(回想一下，这些是永久账户)及其在给定时间点的余额的列表。通常，资产负债表是在期末分录将该期间的收入(或亏损)转入留存收益账户后编制的:

| 资产负债表十二月三十一日 |
| 资产 | 负债和权益 |
| *流动资产* | *流动负债* |
| 现金支票 | $12,725 | 应付账款 | $1,650 |
| 软件/订阅 | $950 | 长期债务的当前部分 | $500 |
| 应收帐款 | $2,250 | *长期负债* |
| *固定资产* | 电脑贷款 | *$5，000* |
| 计算机系统 | $6,000 | *股权* |
|  |  | 所有者权益 | $10,000 |
|  |  | 留存收益 | $4,775 |
| 总资产 | $21,925 | 债务/股本总额 | $21,925 |

结账后立即准备报告时，资产负债表将处于平衡状态。然而，也可以准备一份中期资产负债表，在这种情况下，收入减去费用被放入留存收益中用于报告目的(即没有实际的日记账分录)。本质上，“结账分录”只是为了模拟资产负债表的样子。中期报告应始终包括一个脚注或注释，表明这是一份中期报告。

## 利润表

虽然资产负债表是给定时间点的业务快照，但损益表是关于一家公司在一段时间内的表现的报告。利润表标题也应标明“以年/月/日结束的期间”这表明它代表一段时间，而不是快照:

| 损益表截至 12 月 31 日的期间 |
| ***营收*** |
| 销售咨询工作 | $56,750 |  |
| 杂项收入 | $2,125 |  |
| *总收入* |  | **<u>$58，875</u>** |
| ***费用*** |
| 工资/薪金 | $36,000 |  |
| 租金 | $7,200 |  |
| 利息 | $750 |  |
| 供应 | $525 |  |
| 公用事业 | $1,275 |  |
| 折旧 | $1,200 |  |
| *总费用* |  | **<u>$46，950</u>** |
| **净收入** |  | **<u>$11，925</u>** |

如果报告中出现任何不寻常的收入或费用，通常会在报表底部的脚注中注明。

损益表可以用最小化的费用进行汇总(这有助于了解全局)，也可以详细展开，向经理展示钱花在了哪里。通常，比较收益表在单独的列中显示多个期间，以便读者可以比较不同会计期间的收入/支出结果。

## 财务状况变动表

财务状况变动表报告显示了资产和负债在不同时期发生变化的原因。该报告主要衡量一段时间内发生的现金流。该报告有时被称为 ***【现金流量】*** 或 ***资金流量*** 报表或 ***现金来源和使用*** 。

报告有两个部分；第一个是现金的来源(即哪些活动将现金带入企业)，第二个是现金的使用(即哪些活动将现金带出企业)。

### 现金来源

最常见的现金来源应该是企业经营的净收入。通常，报告的这一部分看起来像一份迷你损益表。但是，折旧等非现金费用会重新计入。所以，我们上面的收益表看起来像:

| 净销售收入 |  | **<u>$58，875</u>** |
| 运营费用 | $46,200 |  |
| 利息费用 | $750 |  |
| 总费用 |  | **<u>$46，950</u>** |
| 净收入 |  | **<u>$11，925</u>** |
| 折旧(非现金)调整 |  | **<u>-$1，200</u>** |
| 经营活动现金净流入 |  | **<u>$10，725</u>** |

我们也可能从融资(我们借的钱)和投资等获得现金。这些项目也将被列为现金来源。为了便于举例，我们假设一年中有以下交易:

*   从银行借了 7500 美元
*   通过投资和分红赚了 2800 美元
*   花 9000 美元买了一个新的计算机系统
*   偿还了 3500 美元的债务

以下陈述显示了上述净收入和交易的情况:

| 财务状况变动表截至 12 月 31 日的期间 |
| ***现金来源*** |
| 经营活动现金净流入 | $10,725 |  |
| 融资 | $7,500 |  |
| 投资活动 | $2,800 |  |
| *净现金流入* |  | **<u>$21，025</u>** |
| ***现金的使用*** |
| 购买资产 | $9,000 |  |
| 偿还债务 | $3,500 |  |
| *净现金流出* |  | **<u>$12，500</u>** |
| **期间现金增加** |  | **<u>$8，525</u>** |

如果我们比较年初和年末的余额，我们会发现现金余额增加了 8，525 美元，该报告将概述这些现金的来源。

在上面的示例报告中，我们总结了运营现金流，尽管公司可能有更详细的报告版本，包括该数字是如何计算的。

## 留存收益变动表

留存收益变动表通常只为公司准备。它解释了两个时期之间留存收益账户的差异。对于独资企业和合伙企业，留存收益总是随着同期净收入的增加而增加。

但是，公司可以从留存收益中支付股息，因此本报告提供了收入和可能支付的股息之间的细分:

| 留存收益变动表截至 12 月 31 日的期间 |
| --- |
| ***留存收益*** |
| 余额 1 月 1 日 | $45,000 |  |
| 净收入 | $8,300 |  |
| *总计* |  | **<u>$53，300</u>** |
| ***支付的股息*** |
| 普通股股息 | $6,000 |  |
| 优先股股息 | $1,200 |  |
| *总计* |  | **<u>$7，200</u>** |
| ***留存收益余额-12 月 31 日*** |  | **<u>$46，100</u>** |

这四份财务报告现在是美国上市公司的标准报告要求。综合起来，它们很好地反映了企业的经营状况。当你阅读一家公司的财务报告时，你通常会发现这些报告以及脚注来解释在财务期间发生的任何不寻常的事件。

其他国家，特别是那些使用《国际财务报告准则》的国家，可能有一套不同的要求报告。然而，无论要求如何，目标都是确保阅读报告的人能够准确了解公司的健康状况。对于寻求投资资本的公司来说尤其如此。

## 比率和公式

除了四个主要报告之外，还有许多常用的比率来提供业务的快速快照。在本节中，我们将讨论几个例子，为什么使用它们，以及如何计算它们。

### 资产负债表比率

以下比率来自资产负债表上的数字。他们主要关注公司是否有能力支付当前的账单。如果你只看数字，它们可能会产生误导。例如，支票账户中有 100 万美元的公司看起来可能比有 5 万美元的公司强大得多。但是，如果第一家公司有 99 万美元的流动债务，第二家公司有 5000 美元的债务，那么第二家公司的财务状况实际上更好。

#### 营运资本

营运资本公式很简单:

*流动资产-流动负债*

它只是表明是否有足够的钱按时支付账单。营运资金价值越大，越有可能覆盖当前账单。

#### 电流比

流动比率衡量流动资产比流动负债多多少。它的公式是:

*流动资产* *【流动负债*

营运资金的数量使得比较公司变得很困难，因为可用资金的数量会根据公司的规模而有很大的不同。流动比率使得比较公司更容易。2:0 的比率表明公司拥有两倍的流动资产来支付账单。

#### 快速比率

流动比率的一个缺点是“等待出售的库存项目”被视为流动资产。根据存货需要多长时间出售，它可能不是支付流动负债的可行资金来源。如果库存卖得很快，很可能可以用于当前账单。然而，如果一个因素，如航运公司罢工或商店损坏发生，使库存无法出售，流动负债可能无法满足。

速动比率公式将库存从等式中抽离出来，本质上是在问，如果下一期没有出售任何东西，公司还能支付当前的账单吗？公式是:

*(流动资产-存货)* *【流动负债*

有一些比率用于确定库存销售的速度，我们将在后面的章节中讨论库存。同样，我们需要知道我们的客户支付账单的速度，因为这个数字还会影响当前资产桶中真正可用的资金量。

### 标准

这些比率本身可以帮助你比较两家公司，但是也有基于公司所在行业的标准比率。如果一家公司接近或高于其行业的平均比率，这可能是一个好迹象。然而，如果它们高出太多(比如，4.0 对 1.3 的行业平均水平)，这将表明资金管理不善(或者公司存钱是有原因的)。如果速动比率低于 1，这意味着公司没有足够的流动资产来支付账单，所以你必须预期库存会很快转化为现金。

### 利润表公式

以下比率来自损益表上的数字。他们主要关注公司每个时期的表现以及盈利情况。这些数字经常与标准和其他业务进行比较，以帮助关注哪些领域可能需要改进。

#### 毛利

当一家公司销售商品时，获得(通过购买或制造)要销售的商品会产生相关成本。毛利润显示扣除商品成本后可用于支付运营费用的销售额百分比。公式很简单:

*   毛利=(销售额-销售商品成本)
*   毛利率=毛利/净销售额

如果一家公司的销售额为 80 万美元，毛利润为 35 万美元，毛利率将为 43.75%。这通常与其他类似的业务进行比较。如果出售的商品是购买的，公司可能能够从供应商那里谈判更好的条件。如果产品正在生产，更好的生产机器和技术可能会出现。

#### 利润率

利润率类似于毛利润，除了它包括所有的费用，而不仅仅是销售商品的成本。它通常被计算为税后净收入数字。如果我们公司销售额为 80 万美元，净收入(税后)为 4.8 万美元，利润率为 6%。这个数字通常会与其他业务进行比较，看是否可以降低运营费用。

**每股收益**

对于公司来说，另一个常见的比率是每股收益。这是通过将税后净收入除以已发行股票的数量来计算的。这是公司盈利能力的标志。

净收益额减去优先股支付的任何股息:

*   (净收入-优先股股息)/平均流通股数量

流通股的平均数量可以简单地计算为:

*   年初股票数量* 50%
*   年末股份数量* 50%

你也可以计算股票数量的加权平均值，特别是如果一年中卖出了大量股票。

| ![](img/note.png) | 注:以上示例为基本 EPS 只考虑已发行的股票(即股东拥有的股票)。公司还可以计算稀释后的每股收益，其中包括流通股以及如果所有股票都有期权、认股权证等，还有多少股票可以发行。，都被转换了。它倾向于给出一个保守得多的 EPS 值，但这是一个复杂的计算，超出了本书的范围。 |

## 总结

这四份报告和各种比率使人们能够客观地看待一家公司的表现(通过报告)，并将该公司与其他公司和/或行业标准进行比较。虽然通常会有例外和特殊情况，但会计系统的基本报告应该反映公司经营状况的真实情况，并会影响您是否有兴趣投资公司、为公司工作或与公司做生意。